五、业务题：
1、按要求编制下列账务处理：
(1).从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库。
(2).以银行存款偿还长期借款90000元。
(3).向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到。
(4).购入设备一台，价款120000元，以银行存款支付。
(5).结转销售给B公司商品的销售成本320000元。
(6).公司接受投资人以全新的固定资产150000元进行的投资。
(7).以银行存款购入行政管理部门使用的办公用品1150元。
(8)以现金27800元支付职工工资。
(9).月末，提取本月应负担的银行借款利息1300元。
(10)办公楼维修，领用C材料520元。
2、甲公司2005年3月份发生的经济业务如下(假定除下列经济业务外，该公司未发生其他经济业务事项)：
(1)3月2日，购入A材料2000公斤，单价8元，价款共计16000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付(不考虑增值税)。
购入材料，导致资产增加，由于材料已经入库，所以通过“原材料”科目核算，会计分录为：
(2)3月8日，李某出差预借差旅费5000元。
对于差旅费，借方通过“其他应收款”核算。会计分录为：
(3)3月10日，销售X产品1000件，单位售价50元，共计价款50000元，货物已发出，价款收到存入银行(不考虑增值税)。
(4)3月15日，用现金支付销售X产品的运费800元。
与产品销售有关的费用应计入营业费用，会计分录如下：
(5)3月20日，为生产X产品领用甲材料500公斤，单价8元，共计4000元。
对于生产领用的材料，应计入生产成本，会计分录如下：
(6)3月25日，李某出差回来，报销差旅费4500元，归还多余款500元。
(7)3月31日，以银行存款支付本月保险费用1200元。
对于保险费用，计入管理费用。会计分录如下：
(8)3月31日，以银行存款支付借款利息1800元。
(9)3月31日，计提本月应交城市维护建设税1000元，应交教育费附加500元。
(10)3月31日，结转已售X产品成本，已知A产品单位成本30元，成本共计30000元。
(11)3月31日，将本月份主营业务收入50000元转入“本年利润”贷方。
(12)3月31日，将本月份主营业务成本30000元转入“本年利润”借方。
(13)3月31日，将本月发生的主营业务税金及附加1500元、营业费用800元、财务费用1800元、管理费用5700元转入“本年利润”借方。
(14)3月31日，计算本月应交所得税3060元。
(15)3月31日，将本月所得税3060元转入“本年利润”借方。
(16)3月31日，结转本年利润7140元。
3、沪宇公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，采用实际成本进行存货日常核算。该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”余额为0，“预收账款——大海公司”贷方余额为320000元，“预付账款——大江公司”借方余额为90000元。5月份发生的相关经济业务如下：
(1)2日，购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为600000元，增值税额为102000元，公司已用转账支票付款，材料当即验收入库。
(2)4日，将多余的某种原材料对外销售，销售价格为410000元，增值税销项税额为69700元，全部款项已存入银行。
(3)10日，销售产品一批，销售价格为200000元(不含税)，提货单和增值税专用发票已交购货方，但货款尚未收到。
(4)沪宇公司曾在2007年1月14日与大海公司签订一项销售合同，按合同规定，货款金额总计800000元(不含税)，大海公司当即预付货款320000元。余款待交货时一次付清。5月15日，沪宇公司按合同规定将全部产品交付大海公司。
(5)16日，收到大海公司补付的款项并存入银行。
(6)17日，购入运输货车一辆，增值税专用发票列明价款50000元，增值税8500元，款项已用转账支票付讫，货车直接交车队使用。
(7)19日，在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为300000元，增值税进项税额为51000元。
(8)20日，购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为400000元，增值税额为68000元，货款尚未支付，材料已验收入库。
(9)22日，将本公司生产的一批产品用于在建工程，其成本为500000元，对外销售价格为800000元(公允价格)。
(10)沪宇公司上月份曾与大江公司签订一项购货合同。按合同规定，货款金额总计300000元(不含税)，当时已预付90000元。5月25日，沪宇公司收到货物并验收入库，当即按合同规定支付其余款项。购进货物的增值税税率为17%。
要求：
(1)根据上述业务编制相关会计分录(涉及的“应交税费”科目，必须写出各级明细科目)。
(2)计算本月应交增值税额，并作出以银行存款足额交纳增值税的会计分录。
4、某企业5月份发生如下经济业务：
(1)生产A产品领用材料12000元，B产品领用18000元，车间领用2200元，行政管理部门领用1000元。
(2)分配生产工人工资5000元(其中A产品工人工资3500元，B产品工人工资1500元)，车间管理人员工资1500元，行政管理人员工资2700元。
(3)计提车间固定资产折旧3590元，行政管理部门折旧2500元。
(4)按生产工人工资分配结转制造费用。
(5)本月A产品全部完工，B产品全部没有完工，结转完工产品成本。
注：“生产成本——A产品”月初余额5900元，其中直接材料3000元，直接人工1700元，制造费用1200元，上列资料编制会计分录并登记“生产成本——A产品”明细账。
生产成本明细账
本月发生如下经济业务：
① 收回某单位前欠货款200000 元，存入银行。 ② 以银行存款交纳上年未交税金45000 元。
③ 收到A 公司投入机器设备一套，评估确认价1 00000 元。 ④ 将盈余公积50000 元转增资本金。
⑤ 以银行存款偿还短期借款1 000 。。元。 ⑥ 取得短期借款1 50000 元，归还已到期的长期借款。
⑦ 购进材料80000 元，50000 元以存款支付，另30000 元暂欠。(不考虑税金，材料已经办库)
⑧ 以银行存款偿还上月欠外单货款80000 元。
要求：(1)编制会计分录
(2)编制本期发生额及余额试算平衡表
本期发生额及余额试算平衡表
6、资料：某企业发生以下业务：
(1)销售商品一批价款50 000，未收款。 (2)用现金支付滞纳金400。 (3)收到罚款收入30 000元。
(4)厂长报销差旅费600，退回200元现金。(5)预提短期借款利息300元。(6)支付产品展销费10000元。
(7)购买办公用品200元用支票支付。 (8)结转已销产品成本3 5000元。(9)结转产品销售税金3000元。
(10)将损益类帐户转入本年利润帐户。 (11)若企业有利润，计算结转所得税。
(12)按税后利润的10%计提法定公积金。
要求：假设上述项目不涉及纳税调整项目，计算本期的利润总额，所得税(税率为25%)、净利润及未分配利润。编制会计分录。
7、根据经济业务编制会计分录。
某企业6月发生以下经济业务：
(1)6月2日，企业开出一张现金支票，从银行提取现金30 000元，备发工资。
(2)6月5日，企业向希望工程捐款10 000元，已转账付讫。
(3)6月6日，企业收回前欠货款200 000元，存入开户银行。
(4)6月7日，企业购入一台不需要安装的机器，入账价值为50 000元，货款已通过银行划转。
(5)6月10日，车间主任出差参加技术培训，预借差旅费5 600元，已现金付讫。
(6)6月14日，企业购入生产用的材料一批，材料的买价是80 000元，入库后的挑选整理费是200元，运输途中的合理损耗是2 000元，材料已验收入库，货款尚未支付。
(解析：入库后的挑选整理费200元，为员工劳务支出，所以计入“应付职工薪酬”。)
(7)6月18日，某单位因违反销售合同，应向企业支付罚款68 000元，款项已经收到送存银行。
(8)6月22日，用存款支付上月应缴所得税7 000元。
(9)6月25日，企业为营销产品参展糖酒会，支付展厅柜台租用费60 000元，用现金付讫。
(10)6月26日，车间主任参加培训归来，报销差旅费4 200元，剩余款退回。
(11)6月27日，销售多余材料一批，价值1 000元，款项尚未收到。
(12)6月28日，财务部购买复印纸和墨盒，价值300元，用现金付讫。
(13)6月29日，企业销售产品一批，售价620 000元，款项尚未收到，对方开出一张商业承兑汇票抵付货款。
(14)6月30日，进行材料领用汇总。本月生产用原材料300 000元，车间一般耗用10 000元，销售部耗用5 000元，其他管理部门耗用1 200元，其中,采购部耗用500元，财务部耗用600元，信息部耗用100元。
(15)6月30日，进行工资费用汇总。本月生产产品工人工资32 000元，车间管理人员工资18 000元，销售部门工资20 000元，其他管理部门工资6 000元，其中，采购部3 200元，财务部耗用2 100元，信息部耗用700元。
(16)6月30日，按上述工资的14%计提福利费。
(17)6月30日，结转本月制造费用。
(18)6月30日，假设本月无在产品，结转完工产品成本
(19)6月30日，结转已销产品成本140 330元。
(20)6月30日，结转已销多余材料成本450元。
(21)6月30日，结转所有收类账户
(22)6月30日，结转所有费用类账户
(23)6月30日，假设本月没有纳税调整项目，按25%计算本月应交所得税。
(24)6月30日，结转本月所得税费用
8、(1)受到某公司作为投资设备一台，双方协议价为10万元，与公允价值相等。
(2)11月1日向银行借入期限为3个月的借款1万元，存入银行。
(3)购入不需要安装的机器设备一台，买价和税金3万，运杂费700元，全部款项已用 银行存款支付。
(4)销售一批产品，取得含税价款为2万元，收到货款1万元，其余款项尚未收到。
(5)从银行提取现金5万元，发放职工工资。
(6)用银行存款预付明年的报刊杂志费3000元。
(7)报销差旅费2000元,元借款，原借款为1500元。
(8)用现金支付销售商品的广告费用20000元。
(9)取得罚款收入1000元。
(10)预提本月短期借款利息3000元。
9、衡山公司1月份发生部分会计事项如下：
(1) 向风信子工厂购入甲材料400千克，@45.00，计价款18000元，增值税进项税额为3060元;乙材料500千克，@18.00，计价款9000元，增值税进项税款1530元，共发生运杂费1035元，款项以银行存款支付(运杂费按重量比例分配)。
(2) 向风信子工厂购入的甲、乙材料到达并验收入库，按实际采购成本转账。
(3) 向郁金香工厂购入甲材料800千克，@45.00，计价款36000元，增值税进项税额为6120元;丙材料1200千克，@26.00，计价款31200元，增值税进项税款5304元，共发生运杂费2100元，款项尚未支付(运杂费按重量比例分配)。
(4) 向郁金香工厂购入的甲、丙材料到达并验收入库，按实际采购成本转账。
(5) 以银行存款偿还郁金香工厂账款。
要求：
① 计算购入的各批各种材料的采购成本及计算单位成本。
② 根据上例会计事项及采购成本的计算结果编制会计分录。
计算材料采购成本
会计事项1：
甲乙材料运杂费分配率=
甲材料应负担运杂费=
乙材料应负担运杂费=
甲材料的采购成本=
乙材料的采购成本=
甲材料的单位成本=
乙材料的单位成本=
会计事项2
甲丙材料运杂费分配率=
甲材料应负担运杂费=
丙材料应负担运杂费=
甲材料的采购成本=
丙材料的采购成本=
甲材料的单位成本=
丙材料的单位成本=
答案：
1、借：原材料480000 应交税金-应交增值税(进项税额)81600(480000×17%) 贷：银行存款561600 借：长期借款90000 贷：银行存款90000 借：应收账款538200 贷：主营业务收入460000 应交税金-应交增值税(销项税额)78200 (460000×17%) 借：固定资产120000 贷：银行存款120000 借：主营业务成本320000 贷：库存商品320000 借：固定资产150000 贷：实收资本 150000 借：管理费用1150 贷：银行存款 1150 借：应付职工薪酬27800 贷：现金 27800 借：财务费用1300 贷：预提费用 1300 借：管理费用520 贷：原材料 520 2、借：原材料 16000 贷：银行存款16000 借：其他应收款 5000 贷：现金 5000 借：银行存款 50000 贷：主营业务收入 50000 借：营业费用 800 贷：现金800 借：生产成本 4000 贷：原材料 4000 借：管理费用 4500 现金 500 贷：其他应收款 4500 借：管理费用 1200 贷：银行存款 1200 借：财务费用 1800 贷：银行存款 1800 借：主营业务税金及附加 1500 贷：应交税金-应交城市维护建设税 1000 其他应交款-应交教育费附加 500 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 借：主营业务收入 50000 贷：本年利润 50000 借：本年利润 30000 贷：主营业务成本 30000 借：本年利润 9800 贷：主营业务税金及附加 1500 营业费用 800 财务费用 1800 管理费用 5700 借：所得税 3060 贷：应交税金-应交所得税 3060 借：本年利润 3060 贷：所得税 3060 借：本年利润 7140 贷：利润分配—未分配利润 7140 3、1)借：原材料 600000 应交税费——应交增值税(进项税额) 102000 贷：银行存款 702000 2)借：银行存款 479700 贷：其他业务收入 410000 应交税费——应交增值税(销项税额) 69700 3)借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34000 4)借：预收账款 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税费——应交增值税(销项税额) 136000 5)借：银行存款 616000 贷：预收账款 616000 6)借：固定资产 58500 贷：银行存款 58500 7)借：在建工程 351000 贷：原材料 300000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 51000 8)借：原材料 400000 应交税费——应交增值税(进项税额) 68000 贷：应付账款 468000 9)借：在建工程 636000 贷：库存商品 500000 应交税费——应交增值税(销项税额) 136000 10)借：原材料 300000 应交税费——应交增值税(进项税额) 51000 贷：预付账款 351000 11)借：预付账款 261000 贷：银行存款 261000 (2)本月应交增值税： 69700+34000+136000+51000+136000-102000-68000-51000=205700(元) 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 205700 贷：银行存款 205700 4、4 (1)借：生产成本——A产品 12000 ——B产品 18000 制造费用 2200 管理费用 1000 贷：原材料 33200 (2)借：生产成本——A产品 3500 ——B产品 1500 制造费用 1500 管理费用 2700 贷：应付职工薪酬 9200 (3)借：制造费用 3590 管理费用 2500 贷：累计折旧 6090 (4)本月发生的制造费用=2200+1500+3590=7290元 制造费用分配率7290÷(3500+1500) =1.458 A产品应分摊的制造费用=1.458×3500=5103(元) B产品应分摊的制造费用=1.458×1500=2187(元) 借：生产成本——A产品 5103 ——B产品 2187 贷：制造费用 7290 (5)借：库存商品——A产品 26503 贷：生产成本——A产品 26503 生产成本明细账 产品名称： 自考基础会计00041考前密押试卷答案 自考基础会计00041考前密押试卷答案 自考基础会计00041考前密押试卷答案 自考基础会计00041考前密押试卷答案 自考基础会计00041考前密押试卷答案 自考基础会计00041考前密押试卷答案 7、(1)借：库存现金 30 000 贷：银行存款 30 0000 (2)借：营业外支出 10 000 贷：银行存款 10 000 (3) 借：银行存款 200 000 贷：应收账款 200 000 (4)借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000 (5)借：其他应收款 5 600 贷：库存现金 5 600 (6)借：原材料 80 200 贷：应付账款 80 000 应付职工薪酬 200 (解析：入库后的挑选整理费200元，为员工劳务支出，所以计入“应付职工薪酬”。) (7)借：银行存款 68 000 贷：营业外收入 68 000 (8)借：应交税费—应交所得税 7 000 贷：银行存款 7 000 (9)借：销售费用 60 000 贷：库存现金 60 000 (10)借：制造费用 4 200 库存现金 1 400 贷：其他应收款 5 600 (解析：车间管理人员差旅费应计入制造费用) (11) 借：应收账款 1 000 贷：其他业务收入 1 000 (12) 借：管理费用 300 贷：现金 300 (13)借：应收票据 620 000 贷：主营业务收入 620 000 (14)借：生产成本 300 000 制造费用 10 000 销售费用 5 000 管理费用 1 200 贷：原材料 316 200 (15)借：生产成本 32 000 制度费用 18 000 销售费用 20 000 管理费用 6 000 贷：应付职工薪酬 76 000 (16) 借：生产成本 4 480 制度费用 2 520 销售费用 2 800 管理费用 840 贷：应付职工薪酬 10 640 (17)借：生产成本 34 720(4 200+10 000+18 000+2 520) 贷：制造费用 34 720(4 200+10 000+18 000+2 520) (18)借：库存商品 371 200(300 000+32 000+4 480+34 720) 贷：生产成本 371 200(300 000+32 000+4 480+34 720) (19) 借：主营业务成本 140 330 贷：库存商品 140 330 (20)借：其他业务成本 450 贷：原材料 450 (21)借：主营业务收入 620 000 其他业务收入 1 000 营业外收入 68 000 贷：本年利润 689 000 (22)借：本年利润 246 920 贷：主营业务成本 140 330 其他业务成本 450 管理费用 8 340 销售费用 87 800 营业外支出 10 000 (23)6月30日，假设本月没有纳税调整项目，按25%计算本月应交所得税。 应交所得税=(689 000—246 920)×25%=110 520元 借：所得税费用 110 520 贷：应交税费—应交所得税 110 520 (24) 借：本年利润 110 520 贷：所得税费用 110 520 8、借：固定资产 10万元 贷：实收资本 10万元 借：银行存款 1万元 贷短期借款 1万元 借：固定资产 30700元 贷：银行存款 30700元 借：银行存款 10000元 应收账款 13400元 贷：主营业务收入 20000元 应交税费—应交增值税(销项) 3400元 借：库存现金 50000元 贷：银行存款 50000元 借：待摊费用 3000元 贷：银行存款 3000元 借：管理费用 2000元 贷：其他应收账款 1500元 库存现金 500元 借：管理费用 1000元 贷：营业外收入1000元 借：财务费用 3000元 贷：应付利息 3000元 9、会计事项1： 甲乙材料运杂费分配率=1035∕400+500=1.15 甲材料应负担运杂费=400*1.15=460 乙材料应负担运杂费=500*1.15=575 甲材料的采购成本=18000+460=18460 乙材料的采购成本=9000+575=9575 甲材料的单位成本=45+1.15=46.15 乙材料的单位成本=18+1.15=19.15 会计事项2 甲丙材料运杂费分配率=2100∕800+1200=1.05 甲材料应负担运杂费=800*1.05=840 丙材料应负担运杂费=1200*1.05=1260 甲材料的采购成本=36000+840=36840 丙材料的采购成本=31200+1260=32460 甲材料的单位成本=45+1.05=46.05 丙材料的单位成本=26+1.05=27.05 会计分录： 借：在途物资—甲 18460元 —乙 9575元 应交税费—应交增值税(进项) 4590元 贷：银行存款 32625元 借：原材料 28035元 贷：在途物资 28035元 借：在途物资—甲 36840元 —丙 32460元 应交税费—应交增值税(进项)11424元 贷：应付账款 80724元 借：原材料 69300元 贷：在途物资 69300元
借：应付账款 80724元 贷：银行存款 80724元
